发（fā）票总额（é）度的动态确（què）定有（yǒu）四（sì）种方式，包括月初（chū）赋额调整、赋额临时调整、赋额定期调整、人工赋额调整。

（一）月初赋额（é）调整

月初赋额调整是指信息系（xì）统每月（yuè）初自动对纳税（shuì）人的发票（piào）总额度进行调整。

（二）赋额临时调（diào）整

赋额（é）临时调整（zhěng）是（shì）指纳税信用良好的纳（nà）税人（rén）当（dāng）月开具发票（piào）金额（é）首次达到当月（yuè）发（fā）票总额度的一定比例时，信（xìn）息（xī）系统自（zì）动为其临时调增一次当月（yuè）发票总额（é）度。

例1：2024年8月初成立（lì）的A公司，初始（shǐ）发票额度为750万元。

情形（xíng）一（yī）：2024年8月中旬（xún），A公司销售额增加，至8月20日，实际已（yǐ）使（shǐ）用额度达到（dào）600万（wàn）元（达到当月发票总（zǒng）额度（dù）的一定比例（lì）），经信（xìn）息（xī）系统自动风险扫描无（wú）问题后，为A公司临（lín）时增加当月（yuè）发票总额度至900万（wàn）元。

情形二：2024年8月中（zhōng）旬，A公司销售额增加，至8月（yuè）20日，实际已（yǐ）使（shǐ）用（yòng）额（é）度达到580万元，未（wèi）触发信息系统临（lín）时调整（zhěng）。8月21日（rì），A公司因经营需要（yào），需开具1份金额为200万（wàn）元（yuán）的（de）数电（diàn）发票，在（zài）填写发票（piào）信息时，因累计金额（é）达到780万元（达到当月发（fā）票总（zǒng）额度的一定比例），经信息系（xì）统自动风险扫描无问（wèn）题后，为A公司临（lín）时增（zēng）加当月发（fā）票（piào）总额（é）度（dù）至900万元。

（三）赋额定期（qī）调整

赋额定期调整是指信息系统自动对纳税人当月发票总额度进行调整。

例2：2023年（nián）7月初成立（lì）的B公司，初始发票（piào）额度为750万元。根（gēn）据（jù）B公司实际经营情况以及7月至12月各月发票额度的（de）使（shǐ）用情（qíng）况，2024年（nián）1月初信（xìn）息系统将其（qí）当月发（fā）票总（zǒng）额度调整至850万（wàn）元（yuán）。

（四）人（rén）工赋额调整

人工赋额调整是指纳税人因实际经营情况（kuàng）发生变化申请（qǐng）调整发（fā）票总额度，主管税务（wù）机关确认未发现异常的，为（wéi）纳税人（rén）调（diào）整发票总额度。

例3：C公司（sī）2024年7月初发票总额度为750万元，因（yīn）销售额增（zēng）加，信息系统为C公司临时调增（zēng）当月（yuè）发票总额度至900万元，但仍无法（fǎ）满（mǎn）足C公司本月开票需求。C公司根据实际（jì）经营情况，向主管税（shuì）务机关申请调增当月发票总额度至1200万（wàn）元，主管（guǎn）税务机关确认未发现异常后，相应调增C公司当月发票总额度。

五、纳（nà）税人在增值税（shuì）申（shēn）报期内如何使用当月发票总额度（dù）？

纳税人在增值税申报（bào）期（qī）内（nèi），完成（chéng）增值税申报前，可以（yǐ）按照上月（yuè）剩余发票额度且不超过（guò）当月发票总额度的范（fàn）围内开具（jù）发票。纳税人按规定完（wán）成增值税（shuì）申（shēn）报且比对（duì）通过后，可以（yǐ）按照当月剩余发票额（é）度开具发票。

例（lì）4：纳税人D公司是按月申（shēn）报的一般纳税人，2024年7月发票总（zǒng）额（é）度为750万元，截至（zhì）7月31日实际（jì）已使（shǐ）用额（é）度400万（wàn）元，剩余（yú）发票额度为（wéi）350万元。

情形一：8月1日，信（xìn）息系统自动计算其（qí）8月（yuè）发票总额（é）度为750万（wàn）元。如果D公司（sī）在8月11日9时完成7月所属期增值税申报并（bìng）比对通过，则8月11日9时前（qián）（即未完成7月所属期增值税（shuì）申报（bào）前），D公司的可使用额度为350万元（7月剩余发票（piào）额度350万元<8月发票（piào）总额度750万元）。

8月（yuè）1日至（zhì）11日9时（shí），如果（guǒ）D公司实（shí）际已使用额度为20万元，则（zé）8月（yuè）11日9时（即完成申报）后的剩（shèng）余发票（piào）额度（dù）为730万元（750万元-20万（wàn）元（yuán）=730万元）。

情形二：8月1日，依据纳（nà）税人风险程度、纳税信用级别、实际经营情（qíng）况等（děng）因素，信息系（xì）统自动计算并将（jiāng）8月发票总额度调整为250万元。如果D公司在（zài）8月11日9时完成7月所属期增（zēng）值税申报并比对通过，则8月11日9时前（即未完成7月所属期增值（zhí）税申报前（qián））D公司的可使用（yòng）额度为250万（wàn）元（7月剩（shèng）余发票（piào）额（é）度350万元>8月发票总额度250万元）。

8月1日（rì）至11日9时，如果D公司实际已使用额度为20万（wàn）元，则8月11日9时（即（jí）完成申（shēn）报（bào））后的剩余发票（piào）额度为230万（wàn）元（250万元（yuán）-20万元=230万元）。

例5：纳税人E公司是按季申报的小规模纳税（shuì）人，2024年8月发票总额度为10万（wàn）元（yuán），截至（zhì）8月31日实际已使用额度为5万元，剩余发票（piào）额度（dù）为5万元。

9月（yuè）1日，信息（xī）系统自动（dòng）计（jì）算并将9月发票总额度重新调（diào）整为10万元。因E公司是按季（jì）申报的纳税人，9月无（wú）需完成8月所属期增值（zhí）税申报（bào），则9月1日后（hòu）可使用额度为（wéi）10万元（即9月发票总（zǒng）额度）。9月1日至30日，E公司实际已使（shǐ）用额度（dù）为8万元，剩余发票额度为（wéi）2万元。

10月1日，信息系统（tǒng）自动计算（suàn）并将10月发票总额（é）度（dù）重新调整为10万元。如果E公司于10月6日9时完成（chéng）2024年第三季度所属（shǔ）期增值税申报并比对通过（guò），则（zé）10月6日（rì）9时前（即未完（wán）成第三季度所属期增值（zhí）税申报（bào）前）可使用额（é）度仍为2万元（9月（yuè）剩余发票额度2万（wàn）元<10月发票总额度（dù）10万元）。

10月1日至（zhì）6日9时，如果E公（gōng）司（sī）实际已使用额度为2万元，则10月6日9时（即完（wán）成（chéng）申报）后的剩余发票额度为8万元（10万（wàn）元-2万元=8万（wàn）元）。

六、纳税（shuì）人怎样开（kāi）具红（hóng）字（zì）数电发票？

纳税人发生开票有误、销货退（tuì）回、服务中止（zhǐ）、销售折让等情（qíng）形，需要通过电子发票服（fú）务平台开（kāi）具红字数电（diàn）发票或红（hóng）字（zì）纸质发（fā）票的，按以下规定执行：

（一（yī））受票方未做用途确认及入账确认的，开票方在（zài）电子发票服务平台填（tián）开（kāi）《红字发票信息确认单》（以下简称《确认单》）后，电子发票服务平台依（yī）据（jù）《确认单》全额（é）或部分开（kāi）具红字数电（diàn）发票，或由开票方（fāng）全（quán）额或部分开具红字纸质发票，无（wú）需受（shòu）票方确认。其中，《确认单（dān）》需要（yào）与对应的蓝字发票信息相（xiàng）符（fú）。

例6：2024年6月10日，F公司（已使用数电发（fā）票的纳税人）发（fā）现有一（yī）张在2024年5月31日开给G公司（已使用数电发票的纳税（shuì）人）的纸质专用（yòng）发票内（nèi）容（róng）有（yǒu）误，通过电子发票服（fú）务平台查询到G公（gōng）司未对取得的发票进行用途（tú）确认和发票入账。F公司（sī）联系G公司将（jiāng）该发票相关联（lián）次取回后，通（tōng）过电子发（fā）票服务平台填开并上（shàng）传《确认单》，无需（xū）G公司确认（rèn），F公司可以自行选择全额或部（bù）分开具红（hóng）字数（shù）电发票或（huò）红字纸质发票。若选择红字数电发票，电子发票（piào）服务平台（tái）依（yī）据《确认单》全额或部分开具；若选择红字纸质发票，则由（yóu）F公司自行全（quán）额或部分开（kāi）具。

例7：2024年4月，H公司（已使用数电（diàn）发票的纳税人）为I公司（未使用（yòng）数电发票的纳税人）提供加（jiā）工劳务。H公司在（zài）2024年4月18日已为I公司（sī）开（kāi）具了带有“增（zēng）值税专（zhuān）用发票”字样的数电（diàn）发票。4月20日（rì）因客（kè）观原因劳务终止，此（cǐ）前I公司未对该发票（piào）进行用途确认和发票入账，H公（gōng）司通过电子发票服务平台填（tián）开《确认单》，无需I公司确认（rèn），H公司依据核实无误的《确认单》信息，全（quán）额或部分（fèn）开（kāi）具红字（zì）数电（diàn）发（fā）票。

（二）受（shòu）票方已进（jìn）行用途确认或入账确（què）认的（用于出口退税勾选和确认的仍按现行规定（dìng）执行），受票（piào）方为已使用数电发票（piào）的纳（nà）税人，开票方或（huò）受票方均可在电（diàn）子发票服（fú）务平台填（tián）开并提（tí）交《确认（rèn）单》，经对方在电子发票（piào）服务平台（tái）确（què）认（rèn）后，开票方全额或部（bù）分开具红字数电（diàn）发（fā）票或红（hóng）字纸质发票；受（shòu）票方为未使用（yòng）数电发（fā）票的纳（nà）税（shuì）人，由开票方在电子（zǐ）发票服务平台（tái）或（huò）由受票方在增值税发票综合（hé）服务（wù）平台（tái）填开（kāi）并提（tí）交《确认单》，经对方确认后，全额或（huò）部分（fèn）开具红字数电发票或红字纸质发（fā）票。其中，《确认单》需要与（yǔ）对应的蓝字发票信息相符。

受票方已将发票（piào）用于增值税申报（bào）抵（dǐ）扣的，应（yīng）当暂依《确认单》所列增值税税额从（cóng）当期进项税额（é）中转（zhuǎn）出，待（dài）取得开票方开具的红字发票后（hòu），与（yǔ）《确认（rèn）单（dān）》一（yī）并（bìng）作为记账凭证（zhèng）。

例（lì）8：2023年10月，J公司（已（yǐ）使用（yòng）数电（diàn）发票的纳税人）销售一批服装（zhuāng）给K公司（sī）（已使用数（shù）电发票的纳税人），已开（kāi）具带有（yǒu）“增值（zhí）税专用发（fā）票（piào）”字样的数电发票，K公（gōng）司已对取得（dé）的发票进（jìn）行用途确（què）认。2023年11月，该批服装发生销货退回。

情形一（yī）：K公司财（cái）务人（rén）员通过电子发票服务平台填开（kāi）《确认单》，选择原因和对应的蓝字（zì）发票信息，录入金额和税额。J公司财务人员（yuán）通（tōng）过电子发票服务平台完（wán）成确认后，J公（gōng）司（sī）财务（wù）人员据此开具（jù）红（hóng）字（zì）数电（diàn）发票。

情形二：J公司财（cái）务（wù）人员通（tōng）过电（diàn）子发（fā）票服务平台填开《确认单（dān）》，选择原因（yīn）和对应（yīng）的蓝字发票信息（xī），录入金额和税额。K公司（sī）财务人员通过电子发（fā）票服务平台完成（chéng）确认后，J公（gōng）司财务人员据此开具红字数电发票。

例9：2023年11月，L公（gōng）司（已使（shǐ）用数电发票（piào）的纳税人）销售一批玩具给M公司（未使用数电发票（piào）的（de）纳税人），已开（kāi）具带有“增值（zhí）税专用发票”字样的数（shù）电（diàn）发票（piào），M公司（sī）已进行（háng）用途确认。2023年12月，该批玩具发（fā）生销货（huò）退回（huí）。

情形一：L公司财务人员通过电子发（fā）票服（fú）务平台填开《确认单》，选择原因和对应的蓝字（zì）发票（piào）信息，录入金额和税额。M公司财（cái）务人员通（tōng）过增值税发票综合服（fú）务平台完（wán）成确认后，L公司财务人（rén）员据此开（kāi）具红字（zì）数电发（fā）票。

情形二：M公司财（cái）务人（rén）员（yuán）通（tōng）过增值税发票（piào）综（zōng）合服务平台发起（qǐ）《确（què）认（rèn）单》，选择（zé）原因（yīn）和对（duì）应的蓝字发票信息，录入金额和税额。L公（gōng）司财（cái）务人（rén）员通过电子发票服务（wù）平台完成确认后，L公司财（cái）务人员据此（cǐ）开具红（hóng）字数电发票。

七（qī）、从事二手车业务怎样开具（jù）红字发票（piào）？

（一（yī））当二手车交易（yì）市场仅（jǐn）作（zuò）为开票方，为实际发生二手（shǒu）车交易的购销双方开具纸质红（hóng）字二手车（chē）销售统一（yī）发票、带（dài）有“二手车销售统一发票”字样的红字（zì）数电发票时：

1.如（rú）果销售方为（wéi）自然（rán）人或（huò）未办理税务信息确认的单位（wèi），购买方未进行（háng）入账（zhàng）确认的，由（yóu）购销双方中任（rèn）意一方向开票方申请开具（jù）红字发票（piào），开票方填开并提交《确（què）认单》后，由开（kāi）票方开具红字发票，无需（xū）确认。

例（lì）10：自然人N向自然人O销售二手车，由（yóu）二手车交易（yì）市场P在电（diàn）子发票服（fú）务平台开具带有（yǒu）“二手车销（xiāo）售统一发票”字样的数（shù）电（diàn）发票（piào），需要开（kāi）具红（hóng）字发（fā）票时，由N或O向P申（shēn）请开具（jù）红字发票，P填开并提交《确认单》后开具（jù）红（hóng）字发票，无需确认。

2.如果销售方为自然人或未办理税务信（xìn）息确（què）认的单位，购买方已进行（háng）入（rù）账确认的，由购买方或开票方填开并提交（jiāo）《确认单（dān）》，经购买方或开票（piào）方中（zhōng）的（de）另一方确认后，由开（kāi）票方（fāng）开具红字发票。

例11：自然人N向（xiàng）企业Q销售二手车，通过（guò）二手车（chē）交易（yì）市场P在电子（zǐ）发票服（fú）务平台开具带有“二手车销售统（tǒng）一发票”字样的数电发（fā）票，Q已进（jìn）行入账（zhàng）确认，需（xū）要开具红字（zì）发（fā）票时，由Q或（huò）P填开并提交《确认单》后，经P或（huò）Q确认后（hòu），由P开具红字（zì）发票。

3.如果（guǒ）销售方（fāng）为已办理（lǐ）税务信息（xī）确认（rèn）的单位或（huò）个体（tǐ）工商户（hù），购买方未进行入账（zhàng）确认的，由（yóu）销售（shòu）方填开并提交《确认单》后，由开票方开具红（hóng）字发票（piào）。

例12：企业Q向企业R销售二手车，通过（guò）二手车交易市场P在（zài）电子发票服务平台开具带有（yǒu）“二手车销售统一发票”字样（yàng）的数电发票，R未进行入账确认的，需要开具红字发票时，由Q填（tián）开并提（tí）交《确认（rèn）单（dān）》后，由P开具红（hóng）字发票。

4.如果销售方为已办理税务信息确认的单位或个体工（gōng）商户，购买方（fāng）已进行入账（zhàng）确认的，购销双方均可填开（kāi）并提（tí）交《确认单》，经对方确认后，由开票方开具红字（zì）发票。

例（lì）13：企业Q向企业R销售二手车，通过二手车交易市场P在（zài）电（diàn）子（zǐ）发票服务（wù）平台开（kāi）具带有“二手车销售（shòu）统一发票（piào）”字样的数电发票，R已进行入账确认的，需要开（kāi）具红字发票时（shí），由（yóu）Q或（huò）R填开并提交《确认单》后，经R或Q确认后，由P开具红（hóng）字发票。

（二）当（dāng）二手车交易市场销售自己名下（xià）的二手车，同时作为开票方和销售（shòu）方，为购买（mǎi）方开具（jù）纸质红字二（èr）手车销售统一（yī）发票、带有“二手车销（xiāo）售统一发（fā）票”字样的红字数电发票（piào）时：

1.如果购买方未进行（háng）入账确认的，二手车交易市场（chǎng）填开并提交《确认单（dān）》开具红字发票，无需确认。

例14：二手（shǒu）车交易市场P向（xiàng）自然人N销售二手车（chē），P在（zài）电子发（fā）票服务（wù）平台开具带有（yǒu）“二手（shǒu）车销售统一发票”字样的数电发票，需（xū）要开具红字发票时（shí），由P填开并（bìng）提交《确认单》后，P开（kāi）具（jù）红字发票。

2.如果（guǒ）购买方已（yǐ）进行入账确认的，双方均可填开并提交《确认单》，经对方确认后，由二手车交（jiāo）易市场开具红字发票。

例15：二手（shǒu）车交易市场P向企业Q销售二手（shǒu）车，P在电子发（fā）票服务平台开具带（dài）有“二（èr）手（shǒu）车销售统一发票”字样的数电发票，Q已进行入账确认（rèn）的（de），需（xū）要开具红字发票（piào）时，由P或（huò）Q填开并提交《确认单（dān）》后（hòu），经Q或P确认后，P开具红字发票。

（三）当二手车交（jiāo）易市场购进（jìn）二手（shǒu）车，同时作为开票方和购买方，代销（xiāo）售方开具（jù）纸质红字二手车（chē）销售统一发（fā）票、带有（yǒu）“二（èr）手车销售统一发票”字（zì）样的红字数电发票（piào）时：

1.如果销售方为自然人或未办理（lǐ）税（shuì）务信（xìn）息确认（rèn）的单位，由二手车（chē）交（jiāo）易市场填开并提交《确认单》后开具红字发票。

例16：自然人N向二（èr）手车交易市（shì）场P销售二手车，P在电子发票服务平台开具（jù）带有“二手（shǒu）车销售统一发票”字样（yàng）的数电（diàn）发票，需要（yào）开具（jù）红字发（fā）票时，由P填（tián）开并提交《确（què）认单》后，P开具（jù）红字发票（piào）。

2.如果销售方为已办（bàn）理税（shuì）务信息确认的单位或（huò）个体工商户，二手车交易市场未进行入账确认的，由（yóu）销售方填开并提交（jiāo）《确认单》，由二（èr）手车交易市场开具红字发票。

例17：企（qǐ）业Q向（xiàng）二手车交（jiāo）易市场P销售二（èr）手车，P在（zài）电子发（fā）票服务平台开具带有“二（èr）手（shǒu）车销售统一发票”字样的数（shù）电发票，P未进（jìn）行入账确认的，需要（yào）开具红（hóng）字发（fā）票（piào）时，由Q填开（kāi）并（bìng）提（tí）交《确认（rèn）单》后，P开具（jù）红字发票。

3.如果销售（shòu）方为已办理（lǐ）税（shuì）务信（xìn）息确（què）认的单位或个体工商户，二手车交易市场（chǎng）已（yǐ）进行入账确认的，双（shuāng）方均可填开并（bìng）提交《确（què）认单》，经对方确认后，由二手车（chē）交易市场开具红字发票。

例18：企业Q向（xiàng）二手车（chē）交易市场P销售二手车（chē），P在电子发票服务平（píng）台开具带有（yǒu）“二手车销售统一（yī）发（fā）票（piào）”字样的数电发票（piào），P已进行用途（tú）确认或入账确认（rèn）的，需要开具红字发票时，由Q或P填开（kāi）并提交《确认单》后，经（jīng）P或（huò）Q确认后，P开（kāi）具红字发票。

八（bā）、未使用数电发票的（de）纳税人开具红（hóng）字（zì）发票（piào）的（de）流程有哪些变化？

（一）增值税（shuì）发票综合（hé）服（fú）务平台为受票方纳税人提供了《确认（rèn）单》的发起、接收（shōu）、确认等功能；电子发票服务平台为已使用数（shù）电发票的纳（nà）税（shuì）人提供了填开、提交《开（kāi）具红（hóng）字增值税专用发票信息（xī）表（biǎo）》（以（yǐ）下简称（chēng）《信息表》）功能（néng）。

（二）纳（nà）税人发（fā）生《国家税（shuì）务总局（jú）关于红字增值税发票开具（jù）有关问题的公（gōng）告》（国家税务总局公（gōng）告2016年第47号）第（dì）一条以及《国家税务总局关于在新办纳税人中实（shí）行增值税专用发票电（diàn）子化有关事（shì）项的公告》（国家税务总局公（gōng）告2020年第22号）第七（qī）条规定（dìng）情形的（de），销售方未使用数电发（fā）票但购买方（fāng）已使用数（shù）电发票的，购买方可（kě）通（tōng）过电子发（fā）票（piào）服务平台（tái）填开并提交《信息表（biǎo）》；销售方已（yǐ）使用数电发票（piào）但购买方未使用数（shù）电（diàn）发票的，购买方（fāng）可通过增值税发票综合服（fú）务平台填（tián）开并提交《确认单》，或对接收（shōu）的《确认单（dān）》进行确认（rèn）。

例19：2024年（nián）5月，S公司（未使用（yòng）数电发（fā）票的纳税人）销售一批服装（zhuāng）给T公司（已使用数电发（fā）票的纳税（shuì）人），已通过（guò）增值税（shuì）发票管（guǎn）理（lǐ）系统开（kāi）具增值税专用发票，T公（gōng）司（sī）已进行用途确（què）认。2024年6月，该批（pī）服装发生销货退（tuì）回。T公司通过电子发票服务平（píng）台填开《信息表（biǎo）》，S公司财（cái）务人（rén）员据此（cǐ）开具红字专用发票。

九（jiǔ）、通过电子发票服务平台开具红（hóng）字发票有哪些注意事（shì）项？

（一）需要开具红字发票的，在所对应的蓝字发（fā）票金额范围内开（kāi）具红字发票。

（二）在开具蓝字数电发票当月开（kāi）具红（hóng）字数电发（fā）票的，电子发票（piào）服（fú）务平（píng）台同（tóng）步（bù）增（zēng）加其剩余（yú）发票（piào）额度；跨月开具红（hóng）字数电发票的，电子发票服务（wù）平台不（bú）增加（jiā）其剩余发票额度。

（三）在开具蓝（lán）字（zì）纸（zhǐ）质发票当月开具（jù）红（hóng）字纸（zhǐ）质发票，或者作废已开具（jù）蓝字纸质发（fā）票的，电子发票服务平台同（tóng）步增加其（qí）剩余发票额度；跨月开具红字纸质发（fā）票的，电子发票服务平台不增加其剩余发票额度。

例20：纳税人（rén）U公司，2024年10月发票（piào）总额（é）度为750万元。

2024年10月1日至5日U公司开票累计金额100万元，10月6日开具红字数电发票金额10万元（对应2024年8月25日开具的（de）蓝字数（shù）电发票，金额10万元），10月7日（rì）开具红字数电发票50万元（对应2024年10月3日开具的蓝字（zì）数电发票，金额50万元），则10月8日剩余发票额度（dù）为700万元（750万元-100万元+50万元（yuán）=700万（wàn）元（yuán））。由于跨月开具红字数电发票不增加剩余发票额（é）度，10月6日开具的红字数电发票金额（é）10万元不列（liè）入剩余发票额度计算。

十、已开具的数（shù）电发票（piào）是否可以作废？

纳税人因（yīn）开（kāi）票有误（wù）等情形需要作废数电发（fā）票的，应当（dāng）通过电子发票服务（wù）平台全额开具（jù）红字数电发票（piào）。

十（shí）一、纳税人通（tōng）过（guò）电子发票服务平台开具发票或者勾选确认发票用途后，如何填（tián）写增值（zhí）税及附加税费申报表？

（一（yī））增（zēng）值税一般纳税人通过电子发（fā）票服务平（píng）台开具带有（yǒu）“增值税专用发（fā）票”或“普通发票”等字样（yàng）的数电发票，其金额及税额应分别填入《增值（zhí）税及（jí）附加税费申报表附列资料（一）》（本（běn）期销售情况明（míng）细）“开具增值税专用发票（piào）”或“开具其他发票”相关栏次。

增值税一般纳税人取得通过（guò）电子发票（piào）服务平台开（kāi）具的数电（diàn）发票，勾选（xuǎn）用于进项（xiàng）抵扣时（shí），其份数、金额及税额填列在《增值税及（jí）附加税费（fèi）申报表附（fù）列（liè）资料（liào）（二）》（本期进项税额明细）“申（shēn）报抵（dǐ）扣的进项税额”相（xiàng）关栏次。

增值税一般纳税人取得通过（guò）电子发（fā）票服务（wù）平台开具的带有（yǒu）“增值税（shuì）专用发票（piào）”字样的数电（diàn）发票，已（yǐ）用于增值（zhí）税申报抵扣的，对应的《确认（rèn）单（dān）》所列增值（zhí）税税额填列在（zài）《增值税及附加税费申报表附（fù）列资料（二）》“进项税额转出额”相关栏（lán）次（cì）。

（二）增值税小规模纳税人通过电子发票服务平（píng）台开具的数电发票，其金额及税额应填入《增（zēng）值（zhí）税及附加税费申（shēn）报表（biǎo）（小规模纳税（shuì）人（rén）适用（yòng））》“增值税专用发票不（bú）含税销售额”或“其他（tā）增值税发票（piào）不含（hán）税销售额（é）”相关栏次。其中，适用（yòng）增（zēng）值税免税政策的（de），按规定填入“免税（shuì）销（xiāo）售额”“出口免税销售额（é）”等相关（guān）栏次。

十二、纳税人需（xū）要勾选确（què）认发票用途，通过什么渠道办理（lǐ）？

《公告》发布（bù）后，纳税（shuì）人可（kě）以通（tōng）过税务数（shù）字账户使用（yòng）增（zēng）值税发票综合服务平台具（jù）备的（de）发票用途确认、风险提示、信息下载等（děng）功能。

纳税人（rén）取得带有“增值税专用发票”字样的数电发票、带有“普（pǔ）通发票”字样（yàng）的数（shù）电发票等符合规定的增（zēng）值税扣（kòu）税凭证（zhèng），如需用于申报抵扣增值税进项税额或申请出口退（tuì）税、代办退税的，应当通过税务数字账户（hù）或（huò）增值税发（fā）票综合（hé）服（fú）务平台确认用途。

未使用数电发票的纳税人继续通过（guò）增（zēng）值税发票综（zōng）合服务平台使用相关增值（zhí）税扣税凭（píng）证（zhèng）功能，取得带（dài）有“增值税专用发票（piào）”字（zì）样的数电发（fā）票、带有“普通发票”字样（yàng）的数电发票等（děng）符合规定（dìng）的增值税扣税凭证（zhèng），用于申报抵扣增值税进项税（shuì）额（é）或（huò）申请出（chū）口退（tuì）税、代办退（tuì）税的，应当通过增值税（shuì）发票综合（hé）服务平台确认用途。

纳税人错（cuò）误确认发票用途的，可向（xiàng）主管税（shuì）务机关申请（qǐng）更正。

十三、纳税人错（cuò）误确认发票用（yòng）途后，如何向主管税务机（jī）关申（shēn）请更正？

纳税人错（cuò）误（wù）确认（rèn）发（fā）票用途（tú）为申（shēn）报抵扣且已申报抵扣的，如果要改为用于申报出口退税或代办退税，可（kě）以向主管税务机关申（shēn）请更正。主（zhǔ）管税务（wù）机关在核实确（què）认相关进（jìn）项税额（é）已转出后，为纳税（shuì）人调整发票用（yòng）途。

纳税人错误确认（rèn）发票用（yòng）途为用于（yú）出（chū）口退税、代办退税的，可以（yǐ）向主管税务机（jī）关申请更正（zhèng）。如果（guǒ）纳税人尚未（wèi）申报出口退税，经主（zhǔ）管税务机关（guān）确认后（hòu），可将发票信息回退至电子发票服务平台，纳税人（rén）可以重（chóng）新确认发票用（yòng）途；如果纳（nà）税人已申报办理出口退税，可向主管税务机（jī）关申请开具（jù）出口货物转内销证明。

十四、纳税人如何通（tōng）过（guò）税务（wù）数字账户计算（suàn）农产品进项（xiàng）税额以（yǐ）及加计（jì）扣除（chú）农产品（pǐn）进项税额？

纳（nà）税人购进农产品，取（qǔ）得符（fú）合（hé）规定（dìng）的（de）带有“增值税专用发票”字（zì）样的数（shù）电发票、增（zēng）值税专用发票、海（hǎi）关进口（kǒu）增值税（shuì）专用（yòng）缴款（kuǎn）书、农产品（pǐn）销售发（fā）票等凭证或者（zhě）开具（jù）符合规定的收购发票，可以通过税务数字（zì）账户（hù）进行用途确认，按照相（xiàng）关规定计算当期进项（xiàng）税额。

其中，纳税人购进（jìn）用（yòng）于生产或者委（wěi）托加工13%税（shuì）率货物的农产品，可以由主管税务机关开通加计扣除农产品进项税额（é）确认功能，按照相（xiàng）关规（guī）定计算当期进项税（shuì）额，并（bìng）将（jiāng）已进行用途确（què）认的凭证明细转（zhuǎn）入加计扣除农产品进（jìn）项税额确（què）认待用。纳税人将购（gòu）进农产（chǎn）品用于生产或（huò）者委托加工的（de）当期，可以通过税务数字账户选择相（xiàng）应凭证，按规定计算填写本次加计扣除（chú）农产品进项税额。

纳税人取（qǔ）得符合以上规定的尚未用于加计扣除农产品进项税额（é）的凭证，可以前（qián）往办税服务场所申请补录。

十五、如（rú）何通过税务（wù）数字账户、个人所（suǒ）得税APP查（chá）询（xún）、下载（zǎi）、导出已开具或接受的数电发（fā）票（piào）？

单位和（hé）个体工商（shāng）户可以（yǐ）登录自（zì）有的税（shuì）务数字账（zhàng）户，选择票（piào）据类别、发票来源、票种、发票号（hào）码等条件，查询、下载（zǎi）、打印、导出发票相关信（xìn）息（xī）。自然人可（kě）以登录本人的个人所（suǒ）得税APP个人票夹查看、下载（zǎi）、导（dǎo）出（chū）、拒收从电子发票（piào）服（fú）务平台（tái）取得、申（shēn）请代开（kāi）的数电发票，并可使用扫（sǎo）码开（kāi）票、发票抬头（tóu）信息维护（hù）、红字发票提醒等功能。

十六、纳（nà）税人开具和取得（dé）数电（diàn）发票用于（yú）报销入（rù）账归（guī）档的，需（xū）要注意（yì）哪些事项？

纳税人（rén）开具和取得数（shù）电发票（piào）用（yòng）于（yú）报销入账归（guī）档的，应按照《财政部 国家档案局关于规范电子会（huì）计凭证（zhèng）报（bào）销入账（zhàng）归档的通知》（财会〔2020〕6号）、《会计档案（àn）管理办法》（财政部（bù） 国家档案局令第79号）等相（xiàng）关规定执行。

十七、左上角显示（shì）“机动（dòng）车（chē）”且带有“增值税专用发票（piào）”字（zì）样的数电发票、电子（zǐ）发（fā）票（机动车（chē）销售统（tǒng）一发票（piào）），其使用及管理是否（fǒu）参（cān）照《机动车发票使用办法》？

左上（shàng）角显示“机动（dòng）车（chē）”且带有“增值（zhí）税专用发票”字样的数电发票、电子发票（机动车销售统一发票），其法律效力、基本用途与现（xiàn）有机动车发票（包括机动车（chē）销售统一发票和带有“机（jī）动车”字样的（de）增值税专用发票）相同，其使（shǐ）用及管（guǎn）理（lǐ）参照《机（jī）动车发票使用办法》和数电发票有（yǒu）关规定执（zhí）行。

十八、纳（nà）税人购置应税车辆（liàng）如果取（qǔ）得的是带有“机动车销售（shòu）统一（yī）发票”字（zì）样的（de）数电（diàn）发（fā）票，应当如（rú）何办理车（chē）辆购置税纳（nà）税申报（bào）等业务？

纳税人凭带有“机动车销售（shòu）统一发（fā）票”字样的数（shù）电（diàn）发票，可以（yǐ）通过电（diàn）子税务局等便利化（huà）方式（shì）线（xiàn）上办理车（chē）辆购置税申报（bào）等业务。纳税人到税务机关现（xiàn）场办理（lǐ）车辆（liàng）购置税申报等业务时（shí），需要向税（shuì）务机（jī）关（guān）提供带有“机动（dòng）车销售统一发票”字样（yàng）的数（shù）电发票相（xiàng）关信（xìn）息，无需提（tí）供数（shù）电（diàn）发票纸（zhǐ）质打印件（数（shù）电发（fā）票信息异常（cháng）的除外），具体（tǐ）要（yào）求参照《国家税务总局关（guān）于应用机动（dòng）车（chē）销（xiāo）售统一发票（piào）电子信（xìn）息办（bàn）理车辆购置税业务的公告》（国家（jiā）税务总局公（gōng）告（gào）2020年第3号）执行。